第二章 存貨

1材料
（1）取得
①發(fā)票與材料同時到
借：原材料
應交稅金－增（進）
貸：銀行存款
②發(fā)票先到
借：在途物資（含運費）
應交稅金－增（進）
貸：銀行存款
③材料已到，月末發(fā)票賬單未到
借：原材料
貸：應付賬款－暫估應付賬款
注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理
（2）發(fā)出
平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)
借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…
貸：原材料
⒉委托加工物資
①發(fā)出委托加工物資
借：委托加工物資
貸：原材料
②支付加工費、運雜費、增值稅
借：委托加工物資
應交稅金－應交增值稅（進）
貸：銀行存款等
③交納消費稅（見應交稅金）
④加工完成收回加工物資
借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）
貸：委托加工物資
3.包裝物
（1）生產(chǎn)領用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分
借：生產(chǎn)成本
貸：包裝物
（2）隨產(chǎn)品出售且
借：營業(yè)費用（不單獨計價）
其他業(yè)務支出（單獨計價）
貸：包裝物
（3）包裝物的出租、出借
①第一次領用新包裝物時
借：其他業(yè)務支出（出租）
營業(yè)費用（出借）
貸：包裝物
注：出租、出借金額較大時可分期攤銷
②收取押金
借：銀行存款
貸：其他應付款
③收取租金
借：銀行存款
貸：應交稅金－增（銷）
其他業(yè)務收入
④退還包裝物 （不管是否報廢），
借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）
貸：銀行存款
⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金
借：其他應付款
其他業(yè)務支出（消費稅）
貸：應交稅金－增（銷）
應交稅金－應交消費稅
其他業(yè)務收入（押金部分）
⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值
借：原材料
貸：其他業(yè)務支出（出租）
營業(yè)費用（出借）
⑤攤銷（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（處理同包裝物）
5.存貨清查
⑴盤盈
①確認
借：原材料
貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢
②報批轉(zhuǎn)銷
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：管理費用
⑵盤虧或毀損
①確認
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅金－增（轉(zhuǎn)出）
②報批轉(zhuǎn)銷
i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢
ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗
借：原材料 （殘料）
其他應收款（保險、責任人賠款）
[管理費用]
貸：待處理財產(chǎn)損溢
iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗
借：原材料 （殘料）
其他應收款（保險、責任人賠款）
[營業(yè)外支出－非常損失]
貸：待處理財產(chǎn)損溢
注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。
8．存貨的期末計價（略）

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